פטור ממס הכנסה לאנשים עם נכות

פטור ממס הכנסה בשל נכות מי זכאי ואיך מממשים את הזכות?

אנשים המתמודדים עם מספר מחלות או ליקויים רפואיים אינם תמיד מודעים לכך ששיעור הנכות הרפואית המשוקלל שלהם עשוי להקנות להם זכאות לפטור ממס הכנסה.

חשוב להבחין בין פטור ממס הכנסה בשל נכות לבין קצבאות המשולמות על ידי המוסד לביטוח לאומי. מדובר בזכויות שונות, עם תנאי זכאות שונים, ולכן אדם עשוי להיות זכאי לאחת מהן ולא לאחרת.

במדריך שלפניכם נסביר מי עשוי להיות זכאי לפטור ממס הכנסה, כיצד נקבעים אחוזי הנכות, מה עושים אם טרם נקבעה נכות רפואית מזכה ומה הקשר בין הפטור לבין זכויות נוספות בביטוח הלאומי.

מהו פטור ממס הכנסה בשל נכות?

פטור ממס הכנסה בשל נכות הוא הטבת מס הניתנת בהתאם לסעיף 9 (5) לפקודת מס הכנסה למי שעומד בתנאים הקבועים בדין. הזכאות מבוססת על נכות רפואית ולא על דרגת אי-כושר.

הפטור כפוף לתקרות הכנסה המתעדכנות מעת לעת, ולכן אין משמעות הדבר שכל הכנסה של אדם שנמצא זכאי תהיה פטורה ממס ללא הגבלה.

כאשר הזכאות נקבעת גם לגבי שנים קודמות, ניתן במקרים המתאימים להגיש בקשה להחזר מס עבור השנים שבהן שולם מס למרות קיומה של זכאות, בכפוף לדיני המס ולתקופת ההתיישנות הרלוונטית.

מי עשוי להיות זכאי לפטור ממס הכנסה בשל נכות?

הפטור עשוי להינתן למי שנקבעה לו נכות רפואית בשיעור המזכה בהתאם לדין, ובכלל זה נכות רפואית משוקללת בשיעור של לפחות 90%, לצמיתות או לתקופה זמנית של 185 ימים לפחות.

כאשר קיימים מספר ליקויים רפואיים, אחוזי הנכות אינם מתחברים בחיבור רגיל אלא מחושבים בשקלול. לכן אדם שיש לו מספר מחלות או ליקויים עשוי להגיע לשיעור נכות משוקלל גבוה גם אם בגין אף אחד מהליקויים לבדו לא נקבעו 90% נכות.

אילו מצבים רפואיים יכולים להילקח בחשבון?

אין רשימה סגורה של מחלות המזכות אוטומטית בפטור.

בין המצבים הרפואיים שעשויים להיות רלוונטיים לקביעת הנכות ניתן למצוא:

• מחלות אונקולוגיות.
• מחלות לב.
• סוכרת וסיבוכיה.
• מחלות נוירולוגיות.
• טרשת נפוצה.
• מחלות ריאה.
• ליקויים אורתופדיים.
• ליקויי ראייה.
• ליקויי שמיעה.
• מחלות נפשיות.
• מחלות כרוניות וליקויים נוספים.

הנקודה החשובה היא שלא שם המחלה כשלעצמו קובע את הזכאות. לכל ליקוי נקבע שיעור נכות בהתאם למצב הרפואי ולמבחנים הרלוונטיים, ולאחר מכן מבוצע השקלול כאשר קיימים מספר ליקויים.

אילו הכנסות עשויות ליהנות מהפטור?

היקף הפטור תלוי בסוג ההכנסה, בתקופת הנכות ובתקרות הקבועות בדין והמתעדכנות מעת לעת. לכן יש להבחין בין הכנסה מיגיעה אישית, כגון שכר מעבודה או הכנסה מעסק, לבין סוגי הכנסות אחרים.

גם כאשר נקבעה נכות המזכה בפטור, יש לבדוק את סוג ההכנסה ואת התקרה הרלוונטית לשנת המס הספציפית.

החזרי מס בשל נכות האם ניתן לקבל כסף עבור שנים קודמות?

כאשר נקבעת זכאות החלה גם על שנים קודמות שבהן שולם מס הכנסה, ניתן לבחון אפשרות לקבלת החזר מס. החזר אינו משולם אוטומטית רק משום שנקבעו אחוזי נכות.

יש להגיש את הבקשות המתאימות לרשות המסים עבור השנים הרלוונטיות ולצרף את המסמכים הנדרשים, כגון אישור הזכאות, נתוני הכנסה וטפסי 106 לשכירים או דוחות רלוונטיים לעצמאים.

אפשרות ההחזר מוגבלת בהתאם לכללי המס ותקופת ההתיישנות החלה על בקשות להחזר.

איך מקבלים פטור ממס הכנסה בשל נכות?

חשוב להבחין בין שני מצבים.

כבר נקבעה לכם נכות רפואית המזכה בפטור

מי שכבר נקבעה לו נכות רפואית מזכה בהתאם לאחד המסלולים המוכרים לצורך הפטור יכול לפנות לרשות המיסים ולבקש לממש את הזכאות. הבקשה לפטור מוגשת באמצעות טופס 1516 בצירוף הפרוטוקול הרפואי והמסמכים הנדרשים.

עדיין לא נקבעה לכם נכות רפואית המזכה בפטור

מי שטרם נקבעו לו אחוזי נכות רפואית המזכים בפטור יכול להגיש בקשה לקביעת אחוזי נכות לצורכי מס. לשם כך מוגש טופס 169 ומצורפים המסמכים הרפואיים הנוגעים לכל הליקויים שבגינם מבוקשת קביעת נכות.

הוועדות הרפואיות לצורך הפטור מתקיימות באמצעות המוסד לביטוח לאומי, אך הפטור עצמו הוא הטבה של רשות המסים.

מה קורה בוועדה הרפואית לפטור ממס הכנסה?

הוועדה בוחנת את הליקויים הרפואיים שהוצגו ואת המסמכים התומכים בהם וקובעת את אחוזי הנכות בהתאם למבחנים הרפואיים הרלוונטיים. כאשר קיימים מספר ליקויים, חשוב להציג את התמונה הרפואית המלאה.

לדוגמה, אדם שפונה בשל מחלת לב אך מתמודד גם עם סוכרת, ליקוי אורתופדי ובעיית שמיעה עשוי להידרש להציג תיעוד מתאים לכל אחד מהליקויים הרלוונטיים.

מה ההבדל בין פטור ממס הכנסה לבין קצבת נכות כללית?

זו נקודה חשובה במיוחד משום שמדובר בשני מסלולים שונים.

פטור ממס הכנסה מבוסס בעיקרו על שיעור הנכות הרפואית המזכה ועל תנאי סעיף 9(5) לפקודת מס הכנסה.

לעומת זאת, קצבת נכות כללית מביטוח לאומי אינה נקבעת על בסיס אחוזי הנכות הרפואית בלבד. במסלול זה נבחנים גם תנאי זכאות נוספים, ובהם הפגיעה בכושר העבודה וההשתכרות.

לכן ייתכן מצב שבו אדם יהיה זכאי לפטור ממס הכנסה אך לא לקצבת נכות כללית, ולהפך.

האם מי שזכאי לפטור ממס הכנסה מקבל גם תעודת נכה?

לא כל מי שנקבעה לו נכות רפואית מקבל באופן אוטומטי את כל הזכויות הנלוות לקצבאות הנכות.

עם זאת, במקרים מסוימים גם אדם שאינו מקבל קצבת נכות עשוי להיות זכאי לתעודת נכה. בין היתר, קיימת זכאות במקרים מסוימים למי שנבדק בוועדה רפואית לצורך פטור ממס הכנסה בלבד ונקבעה לו נכות רפואית בשיעור של 90% לפחות.

חשוב לבדוק בנפרד אילו הטבות מופיעות בתעודה ואילו זכויות נלוות חלות במקרה הספציפי.

טעויות נפוצות בתהליך קבלת הפטור

מתמקדים רק במחלה המרכזית

אחת הטעויות היא להתייחס רק למחלה שבגללה התחיל התהליך ולהתעלם מליקויים רפואיים נוספים. כאשר קיימים מספר ליקויים אמיתיים ומתועדים, יש חשיבות לבחינת כולם משום ששיעור הנכות הכולל עשוי להיות תוצאה של שקלול מספר ליקויים.

מגיעים ללא תיעוד רפואי מספק

הוועדה מקבלת החלטה על סמך המידע והמסמכים העומדים בפניה ועל סמך הבדיקה, ככל שנערכת. לכן כדאי להציג מסמכים רפואיים עדכניים ורלוונטיים לכל ליקוי שמבקשים להביא בחשבון.

מבלבלים בין נכות רפואית לבין אי כושר

דרגת אי כושר שנקבעה במסגרת נכות כללית אינה זהה לאחוזי הנכות הרפואית לצורך פטור ממס הכנסה. לצורך הפטור, הדגש הוא על הנכות הרפואית.

מניחים ש 90% מתקבלים מחיבור רגיל

לדוגמה, 50% נכות בגין ליקוי אחד ועוד 40% בגין ליקוי אחר אינם שווים בהכרח ל-90%. כאשר קיימים מספר ליקויים, החישוב נעשה בשיטת שקלול.

מוותרים מיד לאחר החלטה שאינה מזכה

כאשר נקבע שיעור נכות שאינו מקנה את הפטור, יש לבחון את ההחלטה ואת הפרוטוקול ולבדוק האם קיימת עילה והאם ניתן להגיש ערר בהתאם למסלול ולמועדים החלים עליו. לא בכל מקרה יש הצדקה לערר, ולכן חשוב לבחון את ההחלטה לגופה.

האם צריך עורך דין כדי לקבל פטור ממס הכנסה?

אין חובה להיות מיוצגים על ידי עורך דין כדי להגיש בקשה לפטור או להופיע בפני ועדה רפואית. עם זאת, במקרים שבהם קיימים מספר ליקויים רפואיים, היסטוריה רפואית מורכבת או החלטה קודמת שאינה משקפת לדעת המבקש את מצבו, ניתן להסתייע בייעוץ מקצועי.

ליווי משפטי עשוי לכלול בחינת המסלול המתאים, מעבר על החומר הרפואי, הכנה לוועדה ובחינת אפשרויות ההשגה לאחר קבלת ההחלטה.

כיצד עורכת הדין ליאה גרין יכולה לסייע?

משרדה של עורכת הדין ליאה גרין עוסק במימוש זכויות רפואיות ובהליכים מול המוסד לביטוח לאומי. בהתאם לנסיבות המקרה, הליווי יכול לכלול בחינת הזכויות, מעבר על המסמכים הרפואיים, הכנה לקראת הוועדה הרפואית, ייצוג בהליך ובחינת אפשרויות ערר במקרה הצורך.

כאשר מדובר גם במימוש הפטור מול רשות המסים או בהחזרי מס, חשוב להבחין בין ההליך הרפואי לקביעת הנכות לבין ההליך המיסויי עצמו ולפעול בהתאם לסמכות ולדרישות של כל גוף.

לסיכום פטור ממס הכנסה בשל נכות

פטור ממס הכנסה בשל נכות יכול להיות זכות כלכלית משמעותית, אך הזכאות אינה נקבעת רק לפי שם המחלה או עצם קיומה של נכות. יש לבחון את שיעורי הנכות הרפואית, את תקופת הנכות, את אופן שקלול הליקויים ואת סוג ההכנסה שעליה מבוקש הפטור.

מי שטרם נקבעה לו נכות רפואית מזכה יכול לבחון הגשת בקשה לקביעת אחוזי נכות לצורכי מס, ומי שכבר מחזיק בקביעה רפואית מזכה יכול לבחון את מימוש הפטור מול רשות המסים.

לבחינת המקרה ולקבלת ייעוץ בנושא מימוש זכויות רפואיות ניתן לפנות למשרד עורכת הדין ליאה גרין בטלפון 052-4746774.